2012年，国家出台了一系列农产物流通环节省税政策。《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）划定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。《财政部、国家税务总局关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）划定，自2012年10月1日起，免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税。

这是继2012年头蔬菜流通环节免征增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定水平上降低了菜篮子成本。自产农产物无税进入加工、消费阶段增值税暂行条例第十五条划定，农业生产者销售的自产农产物免征增值税。

增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业，农业生产者，包罗从事农业生产的单元和小我私家。这里的农产物，指低级农产物。

无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产物，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产物免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税以后，自产农产物更是以无税成本进入工业生产、商品流通领域。

低税率优惠，收购农产物允许扣抵进项税额《财政部、国家税务总局关于调整农业产物增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）划定，从1994年5月1日起，农业产物增值税税率由17%调整为13%，《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》（财税字[1995]52号）划定，涉及鲜活农业产物征税规模的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产物、畜牧产物、其他动物组织等。为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产物实行抵扣进项税政策。

增值税暂行条例第八条划定，纳税人购进农产物，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外，根据农产物收购发票或者销售发票上注明的农产物买价和13%的扣除率盘算的进项税额抵扣销项税额。进项税额盘算公式：进项税额＝买价×扣除率。农产物流通环节省税政策不停“扩围”财税[2011]137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

详细划定：1.享受免征增值税的工具，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。3.简朴加工享受税收优惠。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的规模。4.种种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的规模。蔬菜罐头指蔬菜经处置惩罚、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。

财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税。详细划定：1.对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。2.免征增值税的鲜活肉产物，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。3.免征增值税的鲜活蛋产物，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其举行破壳分散的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述两个文件均强调划分核算。纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产物，又销售其他增值税应税货物的，应划分核算蔬菜、鲜活肉蛋产物和其他增值税应税货物的销售额；未划分核算的，不得享受增值税免税政策。

农产物批发市场、农贸市场的其他税收优惠《财政部、国家税务总局关于农产物批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策的通知》（财税[2012]68号）划定，自2013年1月1日~2015年12月31日，对专门谋划农产物的农产物批发市场、农贸市场使用的房产和土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时谋划其他产物的农产物批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产物与农产物生意业务园地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。该文件将农产物流通环节税收优惠政策落到实处，为菜篮子税收优惠提供了载体。涉农企业所得税优惠惠及产、供、销各环节企业所得税法第二十七条划定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。

企业所得税法实施条例进一步明确，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、水果和坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产物的收罗，浇灌、农产物初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞免征企业所得税；对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。《财政部、国家税务总局关于公布享受企业所得税优惠政策的农产物初加工规模（试行）的通知》（财税[2008]149号），《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产物初加工有关规模的增补通知》（财税[2011]26号），《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的通告》（国家税务总局通告2011年第48号）进一步拓宽了农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠规模，有力地保障了鲜活农产物市场供应和价钱稳定，惠及宽大城乡住民。“公司＋农户”亦可享受企业所得税优惠。《国家税务总局关于“公司＋农户”谋划模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局通告2010年第2号）明确，“公司＋农户”从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以根据企业所得税法实施条例的有关划定，享受减免企业所得税优惠。

综上所述，涉农产物在生产环节由农业生产者销售的不仅免征增值税，而且免征企业所得税；其规模不仅包罗农业，而且包罗农产物初加工业；免税的农业生产者，不仅包罗从事农业生产的单元和小我私家，而且包罗“公司＋农户”谋划模式企业。此次菜篮子税收优惠“扩围”，免征蔬菜、鲜活肉蛋产物流通环节增值税，可以讲，从农业生产到商品流通销售，所涉商品将无税进入菜篮子。泉源：中国税务报 作者：吴清亮 陈曙伟 2019 中国 重庆 中国食品加工与中央厨房工业生长论坛暨第四届中餐工业化创新生长论坛。

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